事業を営む上で、キャッシュは常に口座を出入りしているため、実際にどれだけの利益を上げているのか一目で把握するのは容易ではありません。そこで役立つのが損益計算書です。
一定期間における収益と費用を分類することで、企業が利益を得たのか、それとも損失を出したのかを明確に示すことができます。
無料の損益計算書テンプレートを使って、自社の損益計算書を作成する方法を学びましょう。
損益計算書とは
損益計算書とは、月次、四半期、会計年度など、一定期間における企業の収益と費用を示す財務報告書です。この計算書には収益と費用の両方が含まれ、対象期間における事業の総利益または総損失を算出します。
これにより、事業主は傾向を把握し、収益性を改善し、将来の純利益の変動を予測できます。損益計算書は、インカムステートメント、利益計算書、営業報告書などとも呼ばれます。
損益計算書とキャッシュフロー計算書の違い
キャッシュフロー計算書も損益計算書と同様に、一定期間における事業への資金の出入りを扱います。しかし、キャッシュフロー計算書はより限定的な範囲を対象としており、企業の現金残高に影響を与える取引のみを扱います。
また、両者は起点と終点が異なります。損益計算書が収益から始まり純利益で終わるのに対し、キャッシュフロー計算書は純利益から始まり、現金の増減を測定して期末現金残高を算出します。
損益計算書と貸借対照表の違い
損益計算書と貸借対照表の違いを理解する鍵は「時間」にあります。損益計算書が一定期間における純利益を示すのに対し、貸借対照表は特定の時点における企業の財務状況のスナップショットです。
貸借対照表は現在の資産と負債を測定しますが、当月、当四半期、または当年度に利益を得たか損失を出したかは示しません。
損益計算書の構成要素
損益計算書は、一定期間に事業が得た資金（収益）または失った資金（費用）をすべて集計します。具体的には以下の項目が含まれます。
営業収益
収益は損益計算書の主要カテゴリーの一つであり、営業収益と営業外収益に分けられます。
営業収益は損益計算書の最初に記載される数値で、ヴィンテージのランチボックスの販売や自転車のカスタムペイントなど、報告期間中に事業が中核業務を遂行することで得た資金を表します。
売上原価
売上原価（COGS）とは、2階建ての犬小屋を建てるために必要な材料や人件費など、事業の製品やサービスに直接関連するコストを指します。
サービス業の企業は通常、売上原価ではなく、収益原価またはサービス原価を報告します。これには、コンサルティング資料を作成するために必要なソフトウェアライセンスや、『マクベス』を上演するために必要な労働力などが含まれます。
売上原価は発生した費用を表しますが、損益計算書では費用とは別に記載されます。
売上総利益
売上総利益は、「売上総利益 = 収益 - 売上原価」という計算式で算出され、損益計算書では売上原価の後に表示されます。
この数値は、営業費用と営業外費用を考慮する前の企業の収益性を示し、製品の価格設定が適切かどうかを判断するのに役立ちます。
営業費用
損益計算書の3番目の主要カテゴリーは発生費用です。
費用は営業費用と営業外費用に分けられ、営業費用は事業が日常業務を遂行するために必要な費用として分類されます。これには、給与や管理費、事務用品のコスト、マーケティングや調査費用、賃料、設備の修理費用などが含まれます。
これらの費用は損益計算書の売上総利益の下に記載され、「営業利益 = 売上総利益 - 営業費用」という計算式で営業利益を算出するために使用されます。
営業外費用と営業外収益
営業外収益と営業外費用は、損益計算書の営業利益の下に記載されます。
営業外費用は経常的なものではなく、中核業務に直接関連していません。投資損失や利息の支払い、資産の評価損、事業再編に関連するコスト、浸水したワークスペースや故障したウォークイン冷凍庫などの災害に関連するコストなどが含まれます。
営業外収益は、中核業務の遂行以外で生み出された収入を表します。賃貸収入、投資による利息収入、会社資産の売却で得た資金などが含まれます。
税金
損益計算書には税務上の義務も含まれます。計算書には、税引前の総利益または総損失と、報告期間中に支払うべき税務上の義務が記載されます。
純利益
損益計算書の最終的な数値である純利益は、報告期間中に得た、または失った金額を表します。純利益はボトムラインとも呼ばれます。
純利益を計算する式は、「純利益 = 収益 - 売上原価 - 営業費用 - 営業外費用 + 営業外収益 - 税務上の義務」です。
これはやや複雑な計算式ですが、損益計算書のテンプレートは一貫した順序に従い、以下の中間合計を含めることで簡素化されています。
- 「売上総利益 = 収益 - 売上原価」
- 「営業利益 = 売上総利益 - 営業費用」
- 「税引前利益 = 営業利益 - 営業外費用 + 営業外収益」
したがって、最終的な純利益の計算は通常、「純利益 = 税引前利益 - 税務上の義務」となります。
これらの合計はそれぞれ、さまざまな追加費用カテゴリーが考慮される前の収益性に関する個別の情報を提供します。
損益計算書の種類
ビジネスには主に2つの会計方法があります。どちらが優れているというわけではありませんが、一貫性を保つことが重要です。
1. 現金主義
現金主義会計では、収益は受け取った時点で、費用は支払った時点で記録します。たとえば、第1四半期にクライアントのプロジェクトに取り組んだものの、支払いを第2四半期に受け取った場合、その支払いは第2四半期の損益計算書に反映されます。
現金主義会計を使用する場合、損益計算書には実際に手元にある現金の額が反映され、未収金（または未払金）は含まれません。
2. 発生主義
発生主義会計では、収益と費用は発生した時点で記録します。契約を締結した時点、または商品やサービスを提供した時点で収益を損益計算書に追加します。支払いを受け取った時点ではありません。発生した費用についても同様です。
たとえば、事務用品店で2,000円のペンの箱を購入し、ビジネス用デビットカードで支払った場合、それは当日の営業費用に計上されます。従業員が今日行った8時間の労働も、来週まで給与を支払わなくても、今日の営業費用の一部となります。
発生主義会計を選択した場合、損益計算書は実際の銀行残高と一致しない可能性があります。代わりに、指定された期間中に行われた決定や合意が反映されます。
損益計算書の例
損益計算書はパターンに従っており、損益計算書テンプレートを使用すると、これらの計算書の作成が容易になります。以下は、ジャガイモから大統領の胸像を彫刻する架空の事業のために作成された四半期計算書のサンプルです。
この事業は、売上原価、営業費用、営業外費用、税金に費やした金額よりも多くの現金を収益として得たため、純利益、つまり利益がプラスになっています。費用が収益を上回った場合、損益計算書はマイナスの純利益、つまり損失を示すことになります。
損益計算書の書き方に関するよくある質問
損益計算書には何が記載されていますか?
損益計算書には通常、企業の総収入、総費用、営業利益、純利益、その他の財務パフォーマンス指標に関する情報が含まれます。
損益計算書の5つの主要な特徴は何ですか?
損益計算書には以下が含まれます。
1. 売上総利益：総収益から売上原価を差し引いたものです。
2. 営業費用：賃料、従業員の給与、マーケティング、管理費など、事業運営に関連するすべてのコストです。
3. 純利益：総収益からすべての費用を差し引いたものです。
4. 減価償却費：設備、不動産、その他の資産の経年劣化により、企業が時間をかけて償却する金額です。
5. 営業外収益／費用：利息収入、配当金、投資による損益など、事業の運営に直接関連しない収入または費用です。
損益計算書はどのくらいの頻度で作成すべきですか?
ほとんどの企業は四半期ごとと年次で損益計算書を作成しており、一部の事業主はより短い期間やより長い期間を対象とすることもあります。
